Impuesto de Sociedades

¿Cuáles son los principales impuestos para las empresas en España?

Del Canto Chambers está especializado en asuntos financieros transfronterizos. Esto no sólo se debe a sus excelentes contactos tanto en España como en el Reino Unido, sino también a nuestra capacidad para actuar en ambas jurisdicciones. Es decir, nuestros abogados conocen perfectamente las diferencias entre ambos regímenes fiscales y pueden asesorar sobre qué acuerdos son totalmente conformes y más beneficiosos para sus objetivos. En particular, pueden explicar las diferencias entre los distintos tratamientos fiscales de las empresas públicas, las sociedades limitadas y las sociedades colectivas. Todas ellas están sujetas al Impuesto de Sociedades.

El tipo general del Impuesto de Sociedades es del 25%, pero hay excepciones para las empresas de nueva creación y los incentivos a las reservas de beneficios; los incentivos a las inversiones en innovación; y otras regulaciones que son diseñadas específicamente por los gobiernos de las 17 Comunidades Autónomas. Muchas de estas condiciones cambiarán en función de la constitución de su empresa en España. Las normas también difieren en función de la estructura societaria y de capital de los grupos empresariales. Por lo tanto, puede ser difícil navegar por todas estas particularidades.

Además, el Impuesto sobre el Valor Añadido en España es del 21%, pero tiene tipos reducidos para bienes y servicios. Ciertos ramos y sectores económicos pueden aplicar regímenes diferentes; otros están exentos del IVA. Las diferencias territoriales dentro de España también afectan a este impuesto. Las Islas Canarias y las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla tienen exenciones especiales por diversos motivos y para diferentes bienes y servicios.

Además de todas estas complejidades existentes, los numerosos escándalos bancarios y contables durante la reciente crisis de España han dado lugar a un mayor cumplimiento, tanto de la legislación española como de la europea. La Agencia Tributaria en España lleva a cabo inspecciones periódicas para investigar a los ciudadanos individuales y a las empresas y evaluar sus responsabilidades bajo el régimen actual. Sin embargo, existe una vía muy específica a través de la cual se puede reclamar el resultado de estas inspecciones. Un tribunal especializado se encarga de estas cuestiones, que luego pueden elevarse a los tribunales de justicia ordinarios. Además, existen plazos de prescripción para algunas reclamaciones de impuestos pagados en exceso.

Del Canto Chambers lleva décadas asesorando a clientes particulares y empresariales. Sus abogados se han ocupado de algunos de los casos más difíciles de la historia reciente, como las demandas contra los bancos españoles por cláusulas abusivas en las hipotecas. En el sector privado, les han ayudado a poner en marcha operaciones y a salvaguardarlas del riesgo, analizando cuidadosamente sus estructuras corporativas, de capital y otras, y alineándolas con el régimen fiscal más adecuado.

¿Cuál es el criterio para calcular la base imponible y los tipos del impuesto de sociedades?

En primer lugar, existe una diferencia entre las empresas residentes en España y las no residentes. Las primeras adquieren esa condición si su constitución se ha ajustado a la legislación española, tiene domicilio social en el país (o su sede social). Esto significa que tributarán tanto por la renta global como por las ganancias de capital. En cambio, las sociedades no residentes sólo tributan por las rentas y plusvalías devengadas en España.

La base imponible se establece a través de la evaluación directa: las autoridades examinan los resultados financieros en los estados de la empresa y aplican correcciones basadas en diferentes criterios. Por ejemplo, ciertos gastos incurridos en actividades empresariales pueden ser deducibles; y a veces es mejor asignar los pagos de impuestos a diferentes ejercicios. En definitiva, las empresas británicas y otras extranjeras que deseen operar en España se beneficiarán de la experiencia de especialistas como los de Del Canto Chambers. Esto se debe a que están acostumbrados a los tiempos y prioridades de la administración española, y a las cuestiones particulares que priorizan cuando tratan con inversores no españoles.

¿Cuáles son los datos más importantes del Impuesto de Sociedades que hay que tener en cuenta?

Como se ha mencionado, la recaudación del Impuesto de Sociedades funciona a través de la autoliquidación; posteriormente, la información es comprobada por las autoridades. Los informes sobre el Impuesto de Sociedades deben presentarse seis meses después de la finalización del ejercicio fiscal. En cuanto a los pagos, hay cuatro instancias a lo largo del año en las que deben realizarse: Abril, octubre y diciembre; y con la presentación de los informes anuales.

Se aplican las diferencias de ingresos. Las empresas que ganan más de 6 millones de euros deben aplicar un tipo del 17% sobre la base imponible para los pagos anticipados (para las empresas que tributan al tipo general). Las PYME, por su parte, pueden optar por hacer lo mismo que las empresas más grandes o, en su lugar, aplicar un tipo seleccionado sobre el impuesto pagado en su último anticipo. Por último, las empresas que superan los 10 millones de euros realizan un anticipo mínimo del 23%, excluyendo las rentas procedentes de determinadas situaciones. Existen otros tipos específicos para las empresas que operan en diversos sectores. Algunos tipos de empresas del sector financiero e inmobiliario ni siquiera tienen que presentar declaraciones fiscales. Los cánones, los dividendos distribuidos y determinados activos, están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

¿De qué otros impuestos de sociedades debe preocuparse mi empresa?

Además del Impuesto de Sociedades, las empresas que desean operar en España están sujetas a pagos adicionales que también actúan como impuestos.

• Impuesto sobre las nóminas: La empresa debe asegurarse de asegurar los impuestos sobre la renta de los empleados.
• Seguridad Social: Los contratos indefinidos exigen que los empresarios cubran aproximadamente un tercio de los pagos a la seguridad social para complementar el 6% de los empleados. En determinados sectores, la empresa también debe ahorrar un pequeño porcentaje.
• Impuesto sobre el capital: La liquidación de la empresa o las reducciones de capital que implican asignaciones a los accionistas están gravadas con un impuesto del 1%.
• Impuesto sobre bienes inmuebles: Lo gestionan las autoridades locales y suele rondar el 1% del valor registrado de la propiedad de la empresa. Sin embargo, algunas zonas tienen impuestos más altos que otras. Existen cargos adicionales en función del estatus residencial y las estructuras fiscales de las sociedades y sus propietarios.
• Impuesto de Actos Jurídicos Documentados: También conocido en español como «AJD», se refiere al coste de los documentos notariales y otros archivos reconocidos por las autoridades. Varía según las regiones, pero nunca supera el 3%.
• Impuesto sobre actividades económicas: Varía según los sectores y tamaños.